Podatek od spadków i darowizn

zobacz aktualną wersję

Podstawa prawna:

• Dz.U.2019.1813  
• Dz.U.2018.644  
• Dz.U.2021.1043  
• Dz.U.2023.1774  
• USTAWA o podatku od spadków i darowizn  
• Dz.U.2004.142.1514  

Podatek od spadków i darowizn

UWAGA!

Od 1 stycznia 2007 r. zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę na podstawie art . art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ze zwolnienia od podatku będzie można skorzystać pod warunkiem złożenia w urzędzie skarbowym specjalnego zawiadomienia w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego (zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 222, poz. 1629).

Skale podatkowe

Kwoty nadwyżki w zł		Podatek wynosi
ponad	do
od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
	10278	3%
10278	20556	308 zł 30 gr. i 5% od nadwyżki ponad 10278 zł
20556		822 zł 20 gr. i 7% od nadwyżki ponad 20556 zł
od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
	10278	7%
10278	20556	719 zł 50 gr. i 9% od nadwyżki ponad 10278 zł
20556		1644 zł 50 gr. i 12% od nadwyżki ponad 20556 zł
od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
	10278	12%
10278	20556	1233 zł 40 gr. i 16% od nadwyżki ponad 10278 zł
20556		2877 zł 90 gr. i 20% od nadwyżki ponad 20556 zł

Kwoty wolne od podatku

Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o wartości przekraczającej:

9 637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,

7 276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,

4 902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Podatek płaci się od nadwyżki ponad kwoty wolne. Limity te obejmują okres 5 lat i dotyczą dóbr uzyskanych od jednego darczyńcy czy spadkobiercy.

Darowizny na cele mieszkaniowe

Wysokość darowizny na cele mieszkaniowe zwolnionej z podatku wynosi:

9 637 zł - jeśli darowizna pochodzi od jednej osoby,

19 274 zł - jeśli darowizna pochodzi od kilku osób.

Limity tego zwolnienia obejmują okres 5 lat, licząc od pierwszej darowizny. Przysługuje ono tylko należącym do I grupy podatkowej, obowiązuje niezależnie od kwoty czy kwot wolnych od podatku.

Grupy podatkowe

Do grupy I zalicza się: małżonka, zstępnych (np. dzieci, wnuki, prawnuki), wstępnych (np. rodziców, dziadków, pradziadków), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.

Do grupy II zalicza się: zstępnych rodzeństwa (np. bratanków, siostrzeńców ich dzieci oraz wnuki), rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa (np. bratowa) i rodzeństwo małżonków (np. siostra męża), małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.

Do grupy III zalicza się wszystkich innych nabywców.

Podstawa prawna: ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.).