- Art. 9 14 15 4 - Dz.U.2023.1774
- Art. 9 14 15 4 - USTAWA o podatku od spadków i darowizn
- Art. 4 9 14 15 - Dz.U.2017.833
- Art. 4 9 14 15 - Dz.U.2018.644
- Art. 9 14 15 4 - Dz.U.2021.1043
Podatek od spadków i darowizn
Kwoty wolne od podatku
Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o wartości przekraczającej:
9 637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,
7 276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,
4 902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Skale podatkowe
|
Kwoty nadwyżki |
Podatek wynosi |
|
|
ponad |
do |
|
|
od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej |
||
|
10278 |
3% |
|
|
10278 |
20556 |
308 zł 30 gr. i 5% od nadwyżki ponad 10278 zł |
|
20556 |
822 zł 20 gr. i 7% od nadwyżki ponad 20556 zł |
|
|
od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej |
||
|
10278 |
7% |
|
|
10278 |
20556 |
719 zł 50 gr. i 9% od nadwyżki ponad 10278 zł |
|
20556 |
1644 zł 50 gr. i 12% od nadwyżki ponad 20556 zł |
|
|
od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej |
||
|
10278 |
12% |
|
|
10278 |
20556 |
1233 zł 40 gr. i 16% od nadwyżki ponad 10278 zł |
|
20556 |
2877 zł 90 gr. i 20% od nadwyżki ponad 20556 zł |
|
Kwoty wolne od podatku
Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o wartości przekraczającej:
9 637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,
7 276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,
4 902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Podatek płaci się od nadwyżki ponad kwoty wolne. Limity te obejmują okres 5 lat i dotyczą dóbr uzyskanych od jednego darczyńcy czy spadkobiercy.
Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez najbliższych
Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
- zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku oraz
- udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9.637 zł - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa powyżej, zwolnienie stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
6-miesięczne terminy, o których mowa powyżej mają zastosowanie w przypadkach, gdy obowiązek podatkowy powstał po dniu 31 grudnia 2008 r.
W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa wyżej, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
- wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9.637 zł lub
- gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
Darowizny na cele mieszkaniowe
Wysokość darowizny na cele mieszkaniowe zwolnionej z podatku wynosi:
9.637 zł - jeśli darowizna pochodzi od jednej osoby,
19.274 zł - jeśli darowizna pochodzi od kilku osób.
Limity tego zwolnienia obejmują okres 5 lat, licząc od pierwszej darowizny. Przysługuje ono tylko należącym do I grupy podatkowej, obowiązuje niezależnie od kwoty czy kwot wolnych od podatku.
Grupy podatkowe
Do grupy I zalicza się: małżonka, zstępnych (np. dzieci, wnuki, prawnuki), wstępnych (np. rodziców, dziadków, pradziadków), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
Do grupy II zalicza się: zstępnych rodzeństwa (np. bratanków, siostrzeńców ich dzieci oraz wnuki), rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa (np. bratowa) i rodzeństwo małżonków (np. siostra męża), małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.
Do grupy III zalicza się wszystkich innych nabywców.