Stawki podatku dochodowego w formie karty podatkowej

zobacz aktualną wersję

Podstawa prawna:

• Art. 55 - USTAWA o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne  
• Art. 55 - Dz.U.2019.43  
• Art. 55 - Dz.U.2017.2157  
• Art. 55 - Dz.U.2020.1905  
• Art. 55 - Dz.U.2021.1993  
• Art. 55 - Dz.U.2022.2540  
• Art. 55 - Dz.U.1998.144.930  

Stawki podatku dochodowego w formie karty podatkowej w 2011 r.

TABELA MIESIĘCZNYCH STAWEK PODATKU DOCHODOWEGO W FORMIE KARTY PODATKOWEJ

Część I
Działalność usługowa oraz wytwórczo-usługowa

Lp.	Zakres działalności	Oznaczenie stawek	W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w złotych)
			do 5000		ponad 5000 do 50000					powyżej 50000
1	usługi ślusarskie	0	335		391					430
		1	579		626					722
		2	739		851					966
		3	927		1062					1180
2	usługi w zakresie wyrobu i naprawy naczyń blaszanych	0	239		261					298
		1	462		497					533
		2	569		626					703
3	usługi rusznikarskie	0	167		189					202
		1	314		371					412
4	usługi w zakresie złotnictwa – jubilerstwa – dla ludności	0	391	430					430
		1	667	764					764
		2	1001	1116					1116
5	usługi grawerskie	0	350	391					446
		1	647	739					836
6	usługi w zakresie wyrobu pieczątek	0	314	371					412
		1	592	647					739
7	usługi pobielania kotłów i naczyń	0	703	703					703
		1	1376	1376					1376
8	usługi kowalskie	0	167	189					202
		1	335	391					430
		2	462	497					533
		3	509	556					603
9	usługi w zakresie elektromechaniki chłodniczej	0	350	412					446
		1	647	739					836
		2	986	1125					1235
		3	1235	1364					1482
10	usługi w zakresie kotlarstwa	0	314	371					412
		1	569	626					703
11	usługi w zakresie mechaniki maszyn	0	279	314					350
		1	509	547					592
		2	647	739					836
		3	780	891					1001
		4	949	1080					1196
12	usługi w zakresie mechaniki maszyn i urządzeń rolniczych	0	167	202					224
		1	350	391					446
		2	473	520					556
		3	547	592					647
		4	603	685					780
13	usługi w zakresie elektromechaniki sprzętu medycznego i laboratoryjnego	0	202	239					261
		1	462	509					547
		2	592	647					739
		3	722	816					927
14	usługi w zakresie mechaniki precyzyjnej	0	224	239					279
		1	462	497					533
		2	569	626					703
		3	667	764					851
15	usługi w zakresie mechaniki maszyn biurowych	0	224	239					279
		1	473	520					556
16	usługi w zakresie wyrobu i naprawy wag	0	279		314					350
		1	533		579					626
17	usługi zegarmistrzowskie	0	167		202					224
		1	371		412					462
		2	485		533					569
		3	556		618					685
18	usługi w zakresie antykorozyjnego zabezpieczania pojazdów	0	497		533					579
		1	966		1100					1207
		2	1388		1527					1678
		3	1780		2038					2296
19	usługi w zakresie mycia oraz smarowania samochodów i motocykli oraz inne usługi niezwiązane z ich naprawą	0	298		335					371
		1	569		626					703
		2	764		874					986
		3	1001		1154					1251
		4	1154		1278					1388
		5	1345		1482					1624
20	usługi w zakresie elektromechaniki, z wyjątkiem dźwigowej, chłodniczej i pojazdowej	0	371		412					462
		1	667		780					874
		2	986		1137					1235
		3	1180		1292					1418
21	naprawa i konserwacja urządzeń elektronicznych	0	239		279					314
		1	497		533					579
		2	618		703					799
22	usługi w zakresie tele- i radiomechaniki	0	239		261					298
		1	473		520					556
		2	592		647					739
		3	780		891					1001
		4	949		1080					1196
23	usługi w zakresie bieżnikowania opon	0	485		485					485
		1	836		836					836
		2	1116		1116					1116
		3	1265		1265					1265
24	usługi wulkanizatorskie, z wyjątkiem bieżnikowania opon	0	335		391					430
		1	592		647					739
		2	836		966					1080
		3	1042		1169					1278
25	szklarstwo*	0	298		298					298
		1	579		579					579
		2	739		739					739
		3	891		891					891
26	witrażownictwo*	0	224			239		279
		1	462			509		547
		2	569			626		703
		3	579			739		836
27	usługi stolarskie, z wyjątkiem wyrobu trumien	0	298			335		371
		1	533			579		626
		2	703			799		910
		3	891			1001		1137
28	kołodziejstwo*	0	224			224		224
		1	446			446		446
		2	547			547		547
29	usługi w zakresie pozłotnictwa	0	189			224		239
		1	391			446		485
		2	497			533		579
		3	547			592		647
30	usługi tapicerskie	0	202			239		261
		1	462			509		547
		2	579			626		722
		3	667			780		874
31	bednarstwo*	0	148			148		148
		1	314			314		314
		2	430			430		430
32	koszykarstwo*	0	371			371		430
		1	851			851		851
		2	1207			1207		1207
33	wytwarzanie mioteł, wyrobów z gałęzi i słomy*	0	202			202		202
		1	446			446		446
34	gręplarstwo*	0	111			129		148
		1	298			335		371
		2	391			446		485
35	kilimiarstwo*	0	261			261		261
		1	533			533		533
		2	667			667		667
36	koronkarstwo, z wyjątkiem maszynowego*	0	129			129		129
		1	298			298		298
37	usługi hafciarskie	0	189			202		202
		1	371			412		412
		2	497			533		533
		3	569			618		618
		4	618			685		685
38	dziewiarstwo na drutach i szydełkach*	0	73			73		73
		1	202			202		202
		2	279			279		279
39	repasacja pończoch	0	73			73		73
		1	202			202		202
40	usługi w zakresie bieliźniarstwa	0	129			148		167
		1	314			350		391
		2	430			473		509
41	usługi w zakresie gorseciarstwa	0	129			148		167
		1	314			350		391
		2	430			473		509
42	czapnictwo i kapelusznictwo męskie*	0	202			202		202
		1	412			412		412
		2	520			520		520
43	modniarstwo*	0	224			224		224
		1	446			446		446
		2	556			556		556
44	usługi krawieckie	0	111			129		148
		1	239			279		314
		2	391			446		485
		3	497			533		579
		4	533			579		626
		5	603			685		780
45	cerowanie i naprawa odzieży, obciąganie guzików, okrętkowanie, mereżkowanie, plisowanie	0	73			73		73
		1	167			189		202
		2	224			239		279
46	usługi w zakresie kożuszkarstwa	0	261			298		298
		1	533			579		579
		2	703			799		799
		3	927			1042		1042
47	cholewkarstwo*	0	167			167		167
		1	371			371		371
		2	497			497		497
48	szewstwo miarowe	0	189			224		239
		1	430			473		509
		2	533			579		626
		3	603			667		764
49	szewstwo ortopedyczne*	0	129	148			167
		1	335	391			430
		2	462	497			533
		3	533	579			626
50	szewstwo naprawkowe	0	93	111			129
		1	239	261			298
		2	335	391			430
51	odświeżanie i renowacja wyrobów skórzanych i futrzarskich, z wyjątkiem mechanicznego czyszczenia i farbowania wyrobów futrzarskich	0	189	224			239
		1	371	412			462
		2	497	533			579
		3	556	618			685
52	usługi w zakresie mechanicznego czyszczenia i farbowania wyrobów futrzarskich	0	279	314			350
		1	509	556			603
		2	647	739			836
53	usługi w zakresie kuśnierstwa	0	279	314			314
		1	547	592			592
		2	739	836			836
		3	949	1062			1062
54	rymarstwo, z wyjątkiem produkcji plandek*	0	129	148			167
		1	298	335			391
		2	412	462			497
55	rękawicznictwo – wyrób rękawiczek skórzanych i skóropodobnych, z wyjątkiem roboczych, ochronnych i sportowych*	0	202	202			202
		1	412	412			412
		2	520	520			520
56	młynarstwo*	0	111	111			111
		1	202	202			202
		2	298	298			298
57	przemiał i przerób zbóż w wiatrakach oraz śrutowanie zboża*	0	73	73			73
		1	93	93			93
		2	148	148			148
58	wytwarzanie waty z cukru*, prażenie kukurydzy*	0	73	93			93
		1	189	202			202
59	usługi w zakresie introligatorstwa	0	202	239			261
		1	462	497			533
		2	569	626			703
60	usługi w zakresie lutnictwa	0	167	189			202
		1	314	371			412
		2	462	497			533
61	usługi w zakresie organmistrzostwa	0	202	239			261
		1	412	462			497
		2	520	569			618
62	usługowy wyrób i naprawa instrumentów dętych	0	167	202			224
		1	350	391			446
		2	473	520			556
63	usługowy wyrób i naprawa instrumentów perkusyjnych	0	202	239			261
		1	412	462			497
		2	509	556			603
64	usługowy wyrób i naprawa instrumentów harmoniowych i fortepianowych	0	167	202			224
		1	371	412			462
		2	497	533			579
65	usługowy wyrób i naprawa instrumentów muzycznych elektrycznych i elektronicznych	0	202	239			261
		1	446	485			520
66	ortopedyka*	0	93	93			111
		1	202	239			261
		2	314	350			391
		3	350	391			446
67	usługi w zakresie lakiernictwa	0	239	239			239
		1	509	509			509
68	usługowe wytwarzanie szyldów	0	202	239			261
		1	462	497			533
		2	569	626			703
69	konserwacja i naprawa przedmiotów zabytkowych i artystycznych	0	224	239			279
		1	462	497			533
		2	569	626			703
		3	667	780			874
70	usługi w zakresie robót budowlanych: murarskich, ciesielskich, dekarskich, posadzkarskich, malarskich, związanych z wykładaniem i tapetowaniem ścian, izolatorskich, związanych z wznoszeniem i montażem konstrukcji stalowych – dla ludności	0	298	335			371
		1	509	547			592
		2	703	799			910
		3	986	1116			1235
		4	1154	1265			1388
		5	1334	1474			1609
71	usługi w zakresie sztukatorstwa – dla ludności	0	224	239			279
		1	391	446			485
		2	520	569			618
		3	618	703			799
72	usługi w zakresie odgrzybiania budynków – dla ludności	0	298	335			371
		1	509	547			592
73	usługi w zakresie cyklinowania – dla ludności	0	224	239			279
		1	462	497			533
74	usługi w zakresie zduństwa – dla ludności	0	224	239			261
		1	430	473			509
		2	547	592			647
		3	703	799			910
75	usługi w zakresie robót budowlanych instalacyjnych związanych z zakładaniem instalacji: grzewczych, wentylacyjnych, klimatyzacyjnych, wodnokanalizacyjnych, gazowych, elektrycznych i osprzętu elektrycznego – dla ludności	0	391	446			485
		1	703	799			910
		2	1042	1169			1277
		3	1235	1376			1500
76	studniarstwo, z wyjątkiem wiercenia studni o głębokości ponad 30 m – dla ludności	0	371	371			371
		1	473	473			473
		2	927	927			927
77	obsługa maszynowa produkcji rolniczej i ogrodniczej	0	391	391			391
		1	647	647			647
		2	949	949			949
		3	1169	1169			1169
78	usługi zwalczania szkodników roślin i zwierząt	0	202	202			202
		1	430	430			430
79	usługi utrzymania i pielęgnacji zwierząt	0	335	335			335
		1	603	603			603
	z czego usługi w zakresie zbiorowego wypasu owiec w rejonach górskich w sezonie letnim		261	261			261
80	usługi w zakresie prania, prasowania i prężenia firanek	0	239	261			298
		1	462	509			547
		2	579	626			722
81	usługi w zakresie maglowania	0	93	111			129
		1	239	261			298
		2	314	371			412
82	usługi w zakresie chemicznego czyszczenia i farbowania, z wyjątkiem czyszczenia i farbowania wyrobów futrzarskich	0	224	239			279
		1	446	485			520
		2	547	592			647
		3	667	685			780
		4	703	780			874
83	pranie pierza i puchu	0	167	202			224
		1	371	412			462
		2	497	533			579
84	kominiarstwo	0	148	167			189
		1	350	391			446
		2	473	520			556
85	usługi odkażania, tępienia owadów i odszczurzania	0	279	314			350
		1	547	592			647
		2	722	816			927
86	usługi fryzjerskie dla kobiet i dziewcząt	0	111	129			148
		1	298	335			371
		2	412	462			497
		3	497	533			579
		4	533	579			626
		5	647	739			836
87	usługi fryzjerskie dla mężczyzn i chłopców	0	111	111			129
		1	239	279			314
		2	371	412			462
		3	462	497			533
		4	473	520			556
		5	592	647			739
88	usługi kosmetyczne	0	111	129			148
		1	298	335			371
		2	430	473			509
		3	509	556			603
		4	547	592			647
		5	592	647			739
89	manicure, pedicure	0	73	93			93
		1	189	202			202
		2	224	239			279
		3	314	371			412
		4	350	391			446
		5	473	520			556
90	usługi fotograficzne: świadczone z wykorzystaniem urządzeń do samoczynnego automatycznego naświetlania odbitek (samoczynnych printerów)	0	509	556			603
		1	1001	1137			1235
		2	1308	1445			1583
		3	1474	1630			1817
	usługi pozostałe	0	202	239			261
		1	446	485			520
		2	547	592			647
		3	618	703			799
		4	703	816			907
91	wyświetlanie rysunków, planów i tekstów techniką kserografii i diazotypii	0	462	497			533
		1	891	1001			1137
92	sprzątanie wnętrz	0	202	239			261
		1	412	462			497
		2	520	569			618
93	ważenie osób	0	55	55			55
94	usługi w zakresie radiestezji	0	111	111			111
95	usługi świadczone w gospodarstwach domowych	0	202	239			261

Objaśnienia:

1. Stawki oznaczone w rubryce 3:

– „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

– „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,

– „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,

– „3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,

– „4” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników,

– „5” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 5 pracowników.

2. Za pracowników nie uważa się osób wymienionych w art. 25 ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zwanej dalej „ustawą”.

3. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w tej części tabeli dopuszczalne jest – poza usługami, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy – wytwarzanie:

a) przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,

b) przedmiotów (wyrobów) na indywidualne zamówienie z materiałów własnych wykonawcy, w tym także połączone z czynnościami ich instalowania, uwzględniające indywidualne cechy przedmiotów (wyrobów) lub życzenia zamawiającego

– jeżeli przedmioty (wyroby) te nie są przeznaczone przez zamawiającego do dalszej odprzedaży lub nie służą zamawiającemu do celów wytwórczych lub usługowych jako surowce, materiały, półfabrykaty, elementy, części.

4. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 70–76 dopuszczalne jest – poza świadczeniami dla ludności – wykonywanie świadczeń dla innych odbiorców w rozmiarze nieprzekraczającym kwoty 58 277 zł przychodu rocznie.

5. Za świadczenia dla ludności uważa się opłacane ze środków pieniężnych ludności świadczenia określone w ust. 3 oraz usługi, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy. Przez pojęcie „ludność” rozumie się osoby fizyczne i gospodarstwa domowe oraz inne podmioty, tj. indywidualne gospodarstwa rolne i ogrodnicze, zakłady wytwórcze, budowlane, handlowe i usługowe, prowadzone przez osoby fizyczne i spółki niemające osobowości prawnej, oraz zakłady prowadzone przez agentów. Pojęcie „ludność” obejmuje również organizacje wyznaniowe i zakonne, placówki państw obcych (wyłącznie w rozumieniu służb dyplomatycznych i konsularnych) oraz rady szkół i placówek, rady rodziców i inaczej nazwane reprezentacje rodziców.

6. Pojęcie świadczeń dla ludności nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (w tym półfabrykatów, elementów, części, obróbki elementów) przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odprzedaży oraz wykonywania robót budowlano-montażowych w ramach tzw. podwykonawstwa, jeżeli inwestorem są inne osoby i jednostki niż wymienione w ust. 5.

7. Zakres działalności oznaczonej w rubryce 2 tabeli symbolem „*” obejmuje działalność usługową i wytwórczo-usługową.

8. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 79 w zakresie zbiorowego wypasu owiec w rejonach górskich w sezonie letnim stawki określone w rubrykach 4–6 dotyczą działalności przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 4 pracowników.

Usługi parkingowe

Objaśnienie: Stawki dotyczą działalności bez względu na stan zatrudnienia.

Lp.	Parkingi o liczbie stanowisk	Stawka
1	do 140	6,10 zł od każdego stanowiska
2	powyżej 140 do 180	854 zł + 9,10 zł od każdego stanowiska powyżej 140
3	powyżej 180	1218 zł + 10,80 zł od każdego stanowiska powyżej 180

Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione

Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione	W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w złotych)
	do 5000		ponad 5000 do 50000		powyżej 50000
	od	do	od	do	od	do
	1817	3031	2426	3638	3031	4245

Objaśnienia:

1. Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudniania pracowników (działalność prowadzona samodzielnie). Przez pracownika rozumie się w szczególności osoby zatrudnione jedynie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów.

2. Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie stosuje się przepisów rozdziału 3 ustawy, w zakresie dotyczącym możliwości zwiększania stanu zatrudnienia, lub niewliczania do stanu zatrudnienia pracowników.

3. Przez pojęcie usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione, rozumie się usługi w pojęciu PKWiU. W przypadku wymienienia usług w innym miejscu załącznika nr 3 stosuje się zawsze stawki tam określone.

4. W razie wyłączenia danych usług z opodatkowania w formie karty podatkowej, zgodnie z ust. 5, nie stosuje się do tych usług przepisów rozdziału 3 ustawy, chyba że dany rodzaj usług został wymieniony w innej części załącznika nr 3 do ustawy.

5. Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie zalicza się usług:

1) doradztwa w zakresie zarządzania lasem (PKWiU ex 02.40.10),

2) objętych grupowaniem „Pozostałe owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane” (PKWiU ex 10.39), związanych wyłącznie z łatwo psującymi się gotowymi potrawami z warzyw i owoców (takimi jak: sałatki, pakowane mieszanki sałatek, obrane lub pocięte warzywa, tofu (ser sojowy)),

3) mieszania alkoholi destylowanych (PKWiU ex 11.01),

4) związanych z zakupem win luzem i ich mieszaniem, oczyszczaniem i butelkowaniem (PKWiU ex 11.02),

5) naprawy i konserwacji maszyn biurowych, księgujących oraz fotokopiarek (PKWiU ex 33.12.16.0),

6) objętych grupowaniem „Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych” (PKWiU dział 37),

7) związanych:

a) ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu (PKWiU 38.11.1),

b) ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nienadających się do recyklingu (PKWiU 38.11.2),

c) z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne (PKWiU 38.11.6),

d) ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych (PKWiU 38.12.1),

e) z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów niebezpiecznych nadających się do recyklingu (PKWiU 38.12.30.0),

f) z obróbką odpadów innych niż niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunięcia (PKWiU 38.21.10.0),

g) z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne (PKWiU 38.21.2),

h) z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych (PKWiU 38.22.19.0),

i) z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych i pozostałych odpadów niebezpiecznych (PKWiU ex 38.22.2), z wyłączeniem usług zagospodarowania odpadów promieniotwórczych (ponownego przetwarzania paliw i odpadów) (PKWiU ex 38.22.21.0),

8) związanych z rekultywacją i pozostałych usług związanych z gospodarką odpadami (PKWiU dział 39),

9) realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmujących przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu budowy lub przygotowania budynków mieszkalnych i niemieszkalnych do sprzedaży (PKWiU ex 41.00),

10) realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmujących przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu budowy lub przygotowania obiektów inżynierii lądowej i wodnej (PKWiU ex dział 42),

11) wynajmu sprzętu budowlanego i do wyburzeń wraz z obsługą operatorską (PKWiU ex 43.99),

12) w zakresie:

a) sprzedaży hurtowej i detalicznej części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.1),

b) handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych (PKWiU 45.3),

c) sprzedaży hurtowej i detalicznej motocykli, ich naprawy i konserwacji oraz sprzedaży hurtowej i detalicznej części i akcesoriów do nich (PKWiU ex 45.40), z wyjątkiem usług objętych grupowaniem „Usługi konserwacji i naprawy motocykli, włączając motorowery” (PKWiU 45.40.50.0),

13) objętych grupowaniem „Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu hurtowego pojazdami samochodowymi” (PKWiU dział 46),

14) w zakresie sprzedaży detalicznej paliw do pojazdów samochodowych (PKWiU 47.00.81.0),

15) objętych grupowaniem:

a) „Transport lądowy i rurociągowy” (PKWiU dział 49),

b) „Transport wodny” (PKWiU dział 50),

c) „Transport lotniczy” (PKWiU dział 51),

d) „Magazynowanie i usługi wspomagające transport” (PKWiU dział 52),

16) pocztowych objętych obowiązkiem świadczenia usług powszechnych (operatora publicznego) (PKWiU 53.10), pozostałych pocztowych i kurierskich (PKWiU ex 53.20), z wyłączeniem usług dostarczania zakupów żywności do domu (PKWiU 53.20.12.0) oraz pozostałych usług pocztowych i kurierskich w zakresie dostarczania przesyłek, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 53.20.19.0),

17) związanych z zakwaterowaniem i usług gastronomicznych (PKWiU sekcja I),

18) związanych z:

a) wydawaniem książek, periodyków i innych publikacji on-line, licencyjnych związanych z nabywaniem praw do książek, periodyków i innych publikacji (PKWiU ex 58.1),

b) wydawaniem oprogramowania (PKWiU 58.2), objętych grupowaniem „Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego” (PKWiU ex 58.29.29.0), dotyczących wyłącznie taśm magnetycznych z zapisem dźwiękowym i zapisem obrazu,

19) objętych grupowaniem:

a) „Usługi związane z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymi” (PKWiU ex 59.1), z wyłączeniem usług związanych z projekcją filmów (PKWiU 59.14.10.0),

b) „Usługi w zakresie nagrywania dźwięku i wydarzeń na żywo; oryginały nagrań dźwiękowych” (PKWiU 59.20.1),

c) „Usługi związane z produkcją programów radiofonicznych; oryginały nagranych programów radiowych” (PKWiU 59.20.2),

20) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),

21) telekomunikacyjnych (PKWiU dział 61),

22) związanych z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych, z wyłączeniem instalowania komputerów osobistych i sprzętu peryferyjnego (PKWiU ex dział 62),

23) w zakresie informacji (PKWiU dział 63),

24) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU ex sekcja K), z wyłączeniem usług holdingów finansowych sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 64.20.10.0,

25) związanych z obsługą rynku nieruchomości (PKWiU dział 68),

26) objętych grupowaniem „Usługi profesjonalne, naukowe i techniczne” (PKWiU ex sekcja M), z wyłączeniem usług zarządzania rynkiem rybnym,

27) wynajmu i dzierżawy (PKWiU dział 77),

28) wyszukiwania osób do pracy stałej, z wyłączeniem wyszukiwania osób na stanowiska kierownicze – dotyczy wyłącznie usług biur i agencji castingowych (organizowanie obsady aktorskiej do filmów, programów telewizyjnych, sztuk teatralnych) (PKWiU ex 78.10.12.0),

29) świadczonych:

a) przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów (PKWiU 79.11.1),

b) przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji zakwaterowania, rejsów wycieczkowych i wycieczek zorganizowanych (PKWiU 79.11.2),

c) przez organizatorów turystyki (PKWiU 79.12.1),

d) w zakresie informacji turystycznej (PKWiU ex 79.90.1),

e) przez pilotów wycieczek i przewodników turystycznych (PKWiU 79.90.20.0),

f) w zakresie rezerwacji nieruchomości będących we współwłasności (PKWiU 79.90.31.0),

g) w zakresie rezerwacji centrów konferencyjnych i hal wystawienniczych (PKWiU 79.90.32.0),

h) w zakresie rezerwacji biletów wstępu na imprezy rekreacyjne, rozrywkowe i sportowe oraz pozostałych usług w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 79.90.39.0),

30) detektywistycznych i ochroniarskich, z wyłączeniem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem (PKWiU ex dział 80),

31) pomocniczych związanych z utrzymaniem porządku (PKWiU 81.10.10.0), sprzątania obiektów (PKWiU 81.2),

32) związanych z administracyjną obsługą biura i pozostałych usług wspomagających prowadzenie działalności gospodarczej (PKWiU dział 82),

33) objętych grupowaniem:

a) „Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych” (PKWiU dział 84),

b) „Usługi w zakresie edukacji” (PKWiU dział 85),

c) „Usługi w zakresie opieki zdrowotnej” (PKWiU dział 86),

d) „Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem” (PKWiU dział 87),

34) pomocy społecznej bez zakwaterowania – w tym usług udzielania pomocy międzynarodowej ofiarom katastrof, uchodźcom i imigrantom, włącznie z udzielaniem schronienia (PKWiU dział 88),

35) kulturalnych, rozrywkowych, sportowych i rekreacyjnych (PKWiU dział 90–93),

36) świadczonych przez organizacje członkowskie, z wyłączeniem usług promujących komercyjne myślistwo i łowiectwo (PKWiU ex dział 94),

37) naprawy i konserwacji komputerów i urządzeń peryferyjnych (PKWiU 95.11.10.0),

38) objętych grupowaniem:

a) „Pozostałe usługi indywidualne” (PKWiU dział 96),

b) „Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne” (PKWiU 99.00.10.0).

Część II
Usługi w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami

Lp.	Usługi w zakresie handlu detalicznego		W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w złotych)
			do 5000		ponad 5000 do 50000		powyżej 50000
			od	do	od	do	od	do
1	żywnością, w tym owocami i warzywami, napojami i wyrobami tytoniowymi	0	335	509	462	626	509	799
		1	462	626	509	799	626	1023
		2	509	808	626	1023	799	1169
		3	626	1023	799	1169	1078	1457
2	kwiatami	0	462	626	509	799	626	1023
		1	509	799	626	1023	799	1169
		2	626	1023	799	1169	1078	1457

Objaśnienia:

1. Stawki oznaczone w rubryce 3:

– „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

– „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,

– „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,

– „3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników.

2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.

3. W ramach detalicznej sprzedaży artykułów żywnościowych podatnicy mogą również dokonywać detalicznej sprzedaży wydawnictw prasowych (PKWiU 58.13.10.0, 58.14.11.0, 58.14.12.0, 58.14.19.0), biletów komunikacji miejskiej (PKWiU ex 58.19.19.0), opakowań z tworzyw sztucznych (toreb i torebek) (PKWiU ex 22.22.11.0, ex 22.22.12.0), zapałek (PKWiU 20.51.20.0), zapalniczek (PKWiU ex 32.99.41.0, ex 32.99.42.0) i papieru toaletowego (PKWiU ex 17.22.11.0).

4. W ramach detalicznej sprzedaży kwiatów podatnicy mogą również dokonywać detalicznej sprzedaży ziemi i odżywek do kwiatów (bez względu na symbol PKWiU), doniczek (bez względu na symbol PKWiU), kwiatów i wieńców sztucznych (PKWiU ex 32.99.55.0), nasion kwiatów (PKWiU 01.19.22.0), sadzonek roślin kwiatowych (PKWiU ex 01.30.10.0), zieleni ciętej spod szkła (PKWiU ex 01.19.21.0, ex 02.30.30.0), świec i zniczy (PKWiU ex 32.99.54), kart okolicznościowych (bez względu na symbol PKWiU) oraz maskotek (bez względu na symbol PKWiU).

Część III
Usługi w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi

Lp.	Działalność handlowa w zakresie sprzedaży detalicznej		W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w złotych)
			do 5000		ponad 5000 do 50000		powyżej 50000
			od	do	od	do	od	do
1	artykułów nieżywnościowych	0	462	1023	509	1169	626	1910
		1	509	1169	626	1910	799	2831
		2	618	1457	853	2567	1078	3756

Objaśnienia:

1. Stawki oznaczone w rubryce 3:

– „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

– „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,

– „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników.

2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.

Część IV
Gastronomia

Lp.	Prowadzenie działalności gastronomicznej bez sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5 % alkoholu	Oznaczenie stawek	Wysokość stawki w zł
1	w zakresie sprzedaży lodów z automatów	0	446–592
		1	592–780
		2	703–891
		3	816–1001
		4	1100–1293
2	w zakresie pozostałej działalności gastronomicznej	0	371–520
		1	520–722
		2	618–816
		3	739–927
		4	997–1221

Objaśnienia:

1. Stawki oznaczone w rubryce 3:

– „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

– „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,

– „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,

– „3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,

– „4” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników.

2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.

Część V
Usługi transportowe

Lp.	Rodzaj usługi	W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w zł)
		do 25000	ponad 25000 do 100000	ponad 100000 do 500000	powyżej 500000
1	Usługi taksówkowe w zakresie przewozu osób	190	198	216	233
2	Usługi taksówkowe w zakresie przewozu ładunków	288	314	342	381
3	Przewozy pasażerskie z wykorzystaniem ludzkiej i zwierzęcej siły pociągowej	115	115	115	115
4	Usługi transportu wodnego śródlądowego pasażerskiego i towarowego, z wyjątkiem przewozu jednostkami o napędzie mechanicznym	130	130	130	130
	z czego:
	usługi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich	55–93	55–93	55–93	55–93

Objaśnienia:

1. Stawki określone w lp. 1 i 2 mogą być podwyższone, nie więcej jednak niż o 50 %, w razie wykonywania działalności ze zmiennikiem.

2. Za zmiennika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, nie wyłączając małżonka.

3. Stawki określone w lp. 2 dotyczą działalności z użyciem samochodu ciężarowego o ładowności do 2 t.

4. Stawki określone w lp. 4 dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 1 pracownika lub 1 pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.

Część VI
Usługi rozrywkowe

Lp.	Rodzaj świadczonych usług	Liczba urządzeń (samochodów)	Stawka
1	Automaty zręcznościowe, na których nie są prowadzone gry o wygrane pieniężne lub rzeczowe (bilardy elektromechaniczne, gry telewizyjne, gry elektroniczne), zabawki bujane (ruchome figury) oraz szafy grające	do 2	39,40 zł od każdego urządzenia
		powyżej 2 do 4	78,80 zł + 92,70 zł od każdego urządzenia ponad 2
		powyżej 4 do 6	264,20 zł + 113,80 zł od każdego urządzenia ponad 4
		powyżej 6 do 8	491,80 zł + 121,40 zł od każdego urządzenia ponad 6
		powyżej 8 do 10	734,60 zł + 139,50 zł od każdego urządzenia ponad 8
		powyżej 10	1013,60 zł + 159,20 zł od każdego urządzenia ponad 10
2	Karuzele o obrocie prostym (poziome z wiszącymi lub stojącymi sylwetkami dla dzieci, poziome gondolowe lub krzesełkowe, pionowe gondolowe) i o obrocie złożonym (elektrohydrauliczne gondolowe) dla dzieci – o liczbie miejsc: do 16 powyżej 16	1* 1*	7,70 zł od każdego miejsca 123,20 zł + 7,70 zł od każdego miejsca ponad 16
3	Karuzele o obrocie złożonym (elektrohydrauliczne lub elektropneumatyczne gondolowe) – o liczbie miejsc: do 24 powyżej 24	1* 1*	24,40 zł od każdego miejsca 585,60 zł + 19,80 zł od każdego miejsca ponad 24
4	Imprezy samochodowe (pawilony, tory, miasteczka samochodowe) – o liczbie samochodów	do 6	91,00 zł od każdego samochodu
		powyżej 6 do 12	546,00 zł + 142,40 zł od każdego samochodu ponad 6
		powyżej 12 do 24	1400,40 zł + 181,80 zł od każdego samochodu ponad 12
		powyżej 24	3582,00 zł + 227,40 zł od każdego samochodu ponad 24
5	Strzelnice	1	283,50 zł
		2	576,10 zł
		powyżej 2	576,10 zł + 576,10 zł od każdej strzelnicy ponad 2
6	Imprezy zręcznościowe inne: a) rzuty różne, tasiemkarnie, tarcze obrotowe   b) siłomierze, bajazzo, bilardy ręczne	1	74,40 zł
		2	186,40 zł
		3	436,60 zł
		powyżej 3	436,60 zł + 300,30 zł od każdego urządzenia ponad 3
		do 4	19,80 zł od każdego urządzenia
		powyżej 4 do 6	79,20 zł + 22,90 zł od każdego urządzenia ponad 4
		powyżej 6	125,00 zł + 45,50 zł od każdego urządzenia ponad 6
7	Huśtawki (wahadłowe i kołowe)	1	77,60 zł
		2	397,20 zł
		powyżej 2	397,20 zł + 397,20 zł od każdego urządzenia ponad 2
8	Kolejki torowe	1*	12,20 zł
9	Zjeżdżalnie:
	a) zjeżdżalnie „Gigant”	1*	71,30 zł
	b) zjeżdżalnie przewoźne	1*	46,80 zł
10	Imprezy pozostałe:
	a) pałac strachów, labirynt	1*	1428,10 zł
	b) ściana emocji	1*	1162,90 zł
	c) ściana lalkowa	1*	397,20 zł
	d) głowa medium, pokazy gadów	1*	230,20 zł
	e) gabinet złudzeń, pokazy iluzjonistyczne	1*	98,60 zł
	f) gabinet luster	1*	51,70 zł
	g) hipodrom – kuce	1*	32,00 zł

Objaśnienia:

1. Stawki dotyczą działalności przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 2 pracowników lub 2 pełnoletnich członków rodziny, z wyjątkiem małżonka.

2. Znak „*” oznacza, że w razie prowadzenia więcej niż jednego urządzenia stawkę karty podatkowej określa się dla każdego urządzenia oddzielnie, a następnie sumę tych stawek podwyższa się o 50 %.

3. W razie świadczenia dwu lub więcej rodzajów usług, stawkę karty podatkowej określa się dla każdego rodzaju usług oddzielnie, a następnie sumę tych stawek podwyższa się o 30%, niezależnie od podwyżki określonej w ust. 2.

Część VII
Sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach

Lp.	Rodzaj wykonywanej czynności	W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w zł)
		do 25000	powyżej 25000
	Sprzedaż śniadań, obiadów i kolacji w liczbie posiłków każdego rodzaju, licząc w skali średniej tygodniowej:
1	do 10 na dobę	339	357
2	do 20 na dobę	467	493
3	do 30 na dobę	536	–
	Sprzedaż jednodaniowych posiłków i napojów bezalkoholowych na podstawie umowy zawartej z jednostką właściwą do prowadzenia działalności gastronomicznej lub turystycznej w liczbie:
4	do 50 posiłków na dobę	408	444
5	do 100 posiłków na dobę	536	591

Część VIII
Wolne zawody – świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego

Lp.	Rodzaj wykonywanego zawodu	Liczba godzin przeznaczonych na wykonywanie zawodu miesięcznie	Stawka
1	Lekarz i lekarz stomatolog	do 48	13,50 zł za każdą godzinę
		powyżej 48 do 96	648,00 zł + 18,00 zł za każdą godzinę ponad 48
		powyżej 96	1512,00 zł
2	Felczer		4,00 zł za każdą godzinę
3	Technik dentystyczny	do 24	12,00 zł za każdą godzinę
		powyżej 24 do 96	288,00 zł + 15,50 zł za każdą godzinę ponad 24
		powyżej 96	1404,00 zł
4	Pielęgniarka, położna		1,40 zł za każdą godzinę

Objaśnienia:

1. Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej lub przyuczonej.

2. Stawka nie dotyczy działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych.

Część IX
Wolne zawody – świadczenie usług weterynaryjnych

Zakres wykonywanego zawodu	Liczba godzin przeznaczonych na wykonywanie zawodu miesięcznie	Stawka
Lekarz weterynarii:
a)	do 48	7,70 zł za każdą godzinę
	powyżej 48 do 96	369,60 zł + 9,10 zł za każdą godzinę ponad 48
	powyżej 96	806,40 zł
b)	–	394,20 zł

Objaśnienia:

1. Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej lub przyuczonej.

2. Za pomoc fachową lub przyuczoną nie uważa się lekarza weterynarii.

3. Stawki nie dotyczą działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych.

4. Stawka określona w lit. b dotyczy wyłącznie podatników, którzy wykonują usługi weterynaryjne i są równocześnie zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy w służbie weterynaryjnej organów administracji publicznej.

Część X
Opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi

Liczba godzin przeznaczonych na wykonywanie usług miesięcznie	Stawka
do 48	1,40 zł za każdą godzinę
powyżej 48 do 96	67,20 zł + 3,00 zł za każdą godzinę ponad 48
powyżej 96	211,20 zł

Objaśnienie:

Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, z wyjątkiem małżonka.

Część XI
Usługi edukacyjne w zakresie udzielania lekcji na godziny

Liczba godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji miesięcznie	Stawka
do 48	4,40 zł za każdą godzinę
powyżej 48 do 96	211,20 zł + 9,10 zł za każdą godzinę ponad 48
powyżej 96	648,00 zł

Objaśnienia:

1. Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, nie wyłączając małżonka.

2. Za udzielanie lekcji na godziny uważa się pomoc w nauce, polegającą głównie na odrabianiu (przygotowaniu) z uczniem zadanych lekcji.

Część XII
Usługi osób fizycznych, o których mowa w art. 23 ust. 1a ustawy

Lp.	Rodzaj usługi	W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w zł)
		do 5000	ponad 5000 do 20000	powyżej 20000
1	Usługi o charakterze agrotechnicznym i przewozowym, świadczone na rzecz kół łowieckich	32–45	45–57	57–68
2	Usługi polegające na przewozie mleka do punktów skupu, zrywce i wywózce drewna z lasu do punktów przeładunkowych oraz przewozie uczniów do szkoły	32–45	45–57	57–68
3	Sprzedaż piasku, żwiru, kamieni, glinki, torfu i innych minerałów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego	80–104	93–116	104–130
4	Usługi hotelarskie polegające na wynajmie pokoi gościnnych i domków turystycznych (w tym wydawanie posiłków), jeżeli łączna liczba pokoi (w tym także w domkach turystycznych) nie przekracza 12	57–130	104–227	202–408
5	Usługi w zakresie wytwórczości ludowej i artystycznej	32–45	45–57	45–68

Objaśnienia:

1. Usługi wymienione w lp. 1–3 mogą być wykonywane jedynie przez rolników równocześnie prowadzących gospodarstwo rolne. Stawki określone w lp. 2 dotyczą działalności wykonywanej przez rolnika osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym. Stawki określone w lp. 3 dotyczą działalności wykonywanej przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 2 pracowników lub 2 członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, nie wyłączając małżonka.

2. Stawki określone w lp. 4 dotyczą działalności przy zatrudnieniu nie więcej niż 2 pracowników lub 2 pełnoletnich członków rodziny, nie wyłączając małżonka.

3. Stawki określone w lp. 5 dotyczą działalności gospodarczej wykonywanej osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym. Działalność ta polega na wytwarzaniu i sprzedaży wyrobów lub świadczeniu usług w zakresie wytwórczości ludowej lub artystycznej, a także na wytwarzaniu wyrobów o tym charakterze z materiałów powierzonych oraz naprawie tych wyrobów.

4. Wytwórczością ludową i artystyczną jest działalność polegająca na wytwarzaniu wyłącznie w sposób rękodzielniczy, przy zastosowaniu obróbki maszynowej jedynie do wstępnej obróbki surowca, wyrobów zakwalifikowanych przez komisje etnograficzno-artystyczne Stowarzyszenia Twórców Ludowych, Fundacji „Cepelia” – Polska Sztuka i Rękodzieło oraz Fundacji Ochrony i Rozwoju Twórczości Ludowej, których wykaz stanowi załącznik nr 1 do ustawy.

Podstawa prawna: obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2010 r. w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2011 r.